+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Бухгалтерские проводки по залогу имущества

Автор: Бурсулая Т. В качестве обеспечения обязательств организация может передать контрагенту любое имущество, оборот которого не ограничен и не запрещен: деньги, вещи, ценные бумаги, имущественные права п. Рассмотрим бухгалтерский и налоговый учет операций по передаче имущества в залог, прекращению залога, страхованию предмета залога и продаже предмета залога с торгов. Залог является одним из способов обеспечения исполнения обязательств п. В силу залога кредитор залогодержатель по обеспеченному залогом обязательству имеет право в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником этого обязательства получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества предмета залога преимущественно перед другими кредиторами лица, которому принадлежит заложенное имущество залогодателя п.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учимся писать бухгалтерские проводки и строить отчетность

Как оформить и отразить в учете получение имущества в залог

Автор: Бурсулая Т. В качестве обеспечения обязательств организация может передать контрагенту любое имущество, оборот которого не ограничен и не запрещен: деньги, вещи, ценные бумаги, имущественные права п.

Рассмотрим бухгалтерский и налоговый учет операций по передаче имущества в залог, прекращению залога, страхованию предмета залога и продаже предмета залога с торгов.

Залог является одним из способов обеспечения исполнения обязательств п. В силу залога кредитор залогодержатель по обеспеченному залогом обязательству имеет право в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником этого обязательства получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества предмета залога преимущественно перед другими кредиторами лица, которому принадлежит заложенное имущество залогодателя п.

Взыскание на заложенное имущество для удовлетворения требований залогодержателя может быть обращено в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником обеспеченного залогом обязательства п. Если иное не предусмотрено законом или договором, залог обеспечивает требование в том объеме, какой оно имеет к моменту удовлетворения, в частности проценты, неустойку, возмещение убытков, причиненных просрочкой исполнения, а также возмещение необходимых расходов залогодержателя на содержание предмета залога и связанных с обращением взыскания на предмет залога и его реализацией расходов ст.

Предметом залога может быть всякое имущество, в том числе вещи и имущественные права, за исключением имущества, на которое не допускается обращение взыскания п.

В договоре о залоге должны быть указаны предмет залога и его оценка, существо, размер и срок исполнения обязательства, обеспечиваемого залогом. В нем должно также содержаться указание на то, у какой из сторон находится заложенное имущество п. Рассмотрим бухгалтерский и налоговый учет операций по передаче имущества в залог, по прекращению залога у залогодателя. Заложенное имущество залогодателя остается в его собственности и продолжает учитываться на его балансе как актив.

При этом в аналитическом учете, организованном к синтетическому счету, на котором числится соответствующий вид имущества, должна найти отражение информация о том, что данное имущество находится в залоге.

Гарантии в обеспечение выполнения обязательств учитываются залогодателем по дебету забалансового счета "Обеспечения обязательств и платежей выданные" Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от Стоимость имущества, являющегося предметом залога, отражается на счете "Обеспечения обязательств и платежей выданные" в сумме, по которой оно оценено сторонами в договоре.

Если предмет залога передается залогодержателю, то изменение местонахождения заложенного имущества отражается в инвентарных карточках учета этого имущества и или в аналитическом учете, организованном к синтетическому счету, на котором числится соответствующий вид имущества. Записи в инвентарных карточках и или в аналитическом учете производятся на основании Акта приема-передачи предмета залога движимого имущества.

При этом в бухгалтерском учете передача имущества в виде залога не признается расходами организации, так как не происходит уменьшения экономических выгод п. При погашении обязательства сумма обеспечения списывается со счета "Обеспечения обязательств и платежей выданные" Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от Когда залог прекращается вследствие исполнения залогодателем обязательств по основному договору, в бухгалтерском учете производят внутренние записи по субсчетам соответствующих счетов, которые обратны тем, которые оформлялись при передаче имущества в залог.

Фактически закрываются субсчета, открытые для ведения обособленного учета имущества, переданного в залог. В соответствии с пп. Согласно ст. Поскольку при передаче имущества в залог право собственности на него не переходит от залогодателя к залогодержателю и залогодатель продолжает оставаться собственником, то объекта обложения НДС у залогодателя не возникает.

Согласно п. Рассмотрим бухгалтерский и налоговый учет операций по получению имущества в залог, по прекращению залога у залогодержателя. Имущество, полученное в залог от залогодателя, учитывается залогодержателем на забалансовом счете "Обеспечения обязательств и платежей полученные" по стоимости, согласованной сторонами договора о залоге.

Если залогодержатель получает право собственности на предмет залога, то он принимает его к бухгалтерскому учету в качестве соответствующего актива товаров, материалов, основных средств и др. При этом производится запись по дебету счета таких активов и кредиту счета 60, на котором учитываются расчеты с залогодателем в связи с приобретением предмета залога. При прекращении залога в связи с выкупом заложенного имущества и или погашением обеспеченного им обязательства стоимость полученного обеспечения списывается со счета "Обеспечения обязательств и платежей полученные" Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от Получение имущества в залог не влечет каких-либо последствий по исчислению и уплате НДС, так как право собственности, согласно п.

В целях исчисления налога на прибыль стоимость имущества, полученного организацией в залог, согласно пп. Организация — залогодержатель заимодавец предоставила организации — залогодателю заемщику заем в размере 5 млн. Предметом залога являются материалы стоимостью 6 млн. В этот же день залог прекращен в связи с исполнением заемщиком своих обязательств по договору займа. В бухгалтерском учете организации - залогодателя заемщика необходимо произвести следующие записи:.

Отражена передача материалов в залог для обеспечения исполнения обязательства по договору займа. В бухгалтерском учете организации - залогодержателя заимодавца необходимо произвести следующие записи:.

Учтена за балансом стоимость материалов, полученных от должника в обеспечение обязательства по договору займа. Страхование риска утраты гибели и повреждения имущества производится по договору имущественного страхования, в соответствии с которым страховая организация страховщик обязуется за обусловленную договором плату страховую премию при наступлении предусмотренного в договоре события страхового случая возместить страхователю или иному лицу, в пользу которого заключен договор страхования причиненные вследствие этого события убытки в застрахованном имуществе выплатить страховое возмещение в пределах определенной договором суммы страховой суммы п.

Под страховой премией понимается плата за страхование, которую страхователь выгодоприобретатель обязан уплатить страховщику в порядке и сроки, установленные договором страхования п. Договор страхования, если в нем не предусмотрено иное, вступает в силу в момент уплаты страховой премии или первого ее взноса п.

В соответствии с разъяснениями Минфина России расходы на добровольное страхование предмета залога, произведенные залогодержателем в состав расходов организации не включаются. Это связано с тем, что такое страхование не является обязательным видом страхования, а также не относится к видам добровольного страхования, расходы на которые учитываются для целей налогообложения прибыли организаций на основании п.

Следовательно, они не могут учитываться для целей налогообложения в соответствии с п. Заметим, что к рассматриваемой ситуации также не применим пп. Таким образом, залогодержателю рискованно учитывать расходы на страхование заложенного имущества при налогообложении прибыли.

Поэтому существует риск того, что налоговые органы при проверке посчитают такой расход необоснованным Письмо Минфина России от Затраты на страхование предмета залога в бухгалтерском учете включаются в состав прочих расходов, а для целей налогообложения прибыли не учитываются.

В результате этого при признании расхода в бухгалтерском учете возникают постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство ПНО п. Бухгалтерский учет залогодержателя зависит от того, возмещает ли залогодатель затраты на страхование предмета залога. Если залогодатель возмещает расходы на страхование, то в бухгалтерском учете залогодержателя необходимо сделать следующие записи:.

Дебет "Расчеты с залогодателем" Кредит "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами". Если залогодатель не возмещает расходы на страхование, то в бухгалтерском учете залогодержателя необходимо сделать следующие записи:.

Согласно условиям договора залога страхование заложенного имущества осуществляется залогодержателем. В связи с этим организация - залогодержатель заключила договор страхования и единовременно уплатила страховую премию в размере 90 руб.

В учете организации-залогодержателя затраты на страхование предмета залога, полученного в обеспечение исполнения обязательств, следует отразить следующим образом:. Так как расходы на добровольное страхование имущества включают в себя и страховые взносы по добровольному страхованию иного имущества, используемого при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода пп. При этом расходы по указанным в ст. Таким образом, залогодатель вправе застраховать предмет залога учесть затраты на страхование залогового имущества при налогообложении прибыли в полном объеме.

В бухучете расходы на страхование предмета залога залогодатель отражает на счете 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" следующим образом:. Согласно условиям договора залога страхование заложенного имущества осуществляется залогодателем. В связи с этим организация - залогодатель заключила договор страхования и единовременно уплатила страховую премию в размере руб. В учете организации-залогодателя затраты на страхование предмета залога, следует отразить следующим образом:.

В случае неисполнения должником обеспеченного залогом обязательства для удовлетворения требований залогодержателя кредитора на заложенное имущество может быть обращено взыскание п. Заложенное имущество, на которое взыскание обращено на основании решения суда, реализуется путем продажи с публичных торгов в порядке, установленном ГК РФ и процессуальным законодательством п.

Порядок реализации заложенного имущества при обращении на него взыскания во внесудебном порядке установлен ст.

Так, если взыскание на заложенное имущество обращается во внесудебном порядке, то его реализация осуществляется посредством продажи с торгов, проводимых в соответствии правилами, предусмотренными ГК РФ или соглашением между залогодержателем и залогодателем п. Если денежных средств от продажи предмета залога оказалось недостаточно для удовлетворения требований залогодержателя, он имеет право получить недостающую сумму из прочего имущества должника.

Если сумма, полученная от реализации заложенного имущества, превышает размер обеспеченного обязательства, разницу следует перечислить залогодателю.

При этом прекращается обязательство залогодателя, а также прекращается залог пп. Рассмотрим бухгалтерский и налоговый учет операций по реализации имущества с торгов у залогодержателя. На дату поступления денежных средств, вырученных от реализации заложенного имущества, залогодержатель производит запись по дебету счета 51 "Расчетные счета" в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от Прекращение залога в связи с погашением обеспеченного им обязательства отражается списанием согласованной сторонами стоимости предмета залога с забалансового счета "Обеспечения обязательств и платежей полученные".

Поэтому в момент продажи предмета залога с торгов у него не возникает налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость. Это следует из п. Независимо от применяемого метода учета доходов и расходов метода начисления или кассового метода в налоговом учете при получении денежных средств, полученных от реализации заложенного имущества, в счет погашения задолженности залогодателя не возникает каких- либо последствий.

Это связано с тем, что погашение основной суммы долга не признается доходом пп. Рассмотрим бухгалтерский и налоговый учет операций по реализации имущества с торгов у залогодателя. Реализация предмета залога у залогодателя отражается в бухгалтерском учете в порядке, установленном для учета реализации соответствующего вида имущества. Предмет залога - товары иди готовая продукция.

Если предметом залога являются товары или готовая продукция организации, то на дату перехода права собственности на них к лицу, выигравшему торги, организация включает выручки от реализации указанного имущества в доходы от обычных видов деятельности. На дату реализации продукции, переданной в залог на дату, указанную в отчете о проведении торгов , организация признает выручку от реализации в составе доходов от обычных видов деятельности, что отражается по кредиту счета 90 "Продажи", субсчет "Выручка", в корреспонденции с дебетом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" п.

Расходы, связанные с реализацией предмета залога в том числе услуги организатора торгов учитываются на счете 44 "Расходы на продажу" с последующим списанием в дебет счета 90, субсчет "Себестоимость продаж" как расходы, непосредственно связанные с реализацией продукции п. На эту же дату стоимость заложенной продукции списывается со счета "Обеспечения обязательств и платежей выданные". Если же предметом залога является имущество, отличное от товаров и готовой продукции например, предметом залога являются материалы , то доход от продажи имущества является прочим доходом п.

На дату реализации материалов, переданных в залог, их продажная цена включается в состав прочих доходов, что отражается записью по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие доходы" п. Одновременно фактическая себестоимость проданных материалов списывается со счета 10 "Материалы" в дебет счета 91, субсчет "Прочие расходы" п. Сумма НДС, удержанная организатором торгов, отражается по дебету счета 91, субсчет , и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Стоимость услуг организатора торгов за вычетом НДС включается в состав прочих расходов и отражается записью по дебету счета 91, субсчет , и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" п. Стоимость материалов, указанная в договоре залога и отраженная ранее на забалансовом счете "Обеспечения обязательств и платежей выданные", при прекращении залога списывается с забалансового счета "Обеспечения обязательств и платежей выданные". Реализация имущества на территории РФ, в том числе реализация предметов залога, признается объектом налогообложения по НДС пп.

В случае реализации имущества по решению суда организатор торгов признается налоговым агентом и должен исчислить, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС. Налоговая база определяется исходя из цены реализуемого имущества, определяемой с учетом положений ст. Согласно абз. Таким образом, для целей налогообложения НДС цена реализации имущества с публичных торгов признается рыночной.

Значит, организатор торгов исчисляет сумму НДС исходя из цены продажи имущества с публичных торгов. Сумму НДС, предъявленную организатором торгов по оказанным им услугам, организация вправе принять к вычету при наличии счета-фактуры пп.

Если заложенное имущество продается во внесудебном порядке, то залогодатель должен начислить НДС и выставить счет-фактуру.

Ваш IP-адрес заблокирован.

Поскольку жилую квартиру и нежилое помещение планируете реализовать, отразите их в составе товаров: Дебет 41 Кредит 76 — отражено поступление имущества, право собственности на которое перешло в счет погашения обязательства, обеспеченного залогом. Реализацию имущества отразите в учете в общем порядке как при обычной продаже товаров. В налоговом учете выручка от продажи товаров является доходом от реализации, облагаемым налогом на прибыль п. Этот доход уменьшается на сумму расходов, связанных с реализацией. Реализация жилых помещений освобождена от НДС на основании пп.

При этом в бухгалтерском учете передача имущества в виде залога не признается расходами компании, так как не происходит.

Отражение в учете залогового имущества

Хорошо, когда взаимоотношения между партнерами по бизнесу основываются на полном доверии и соблюдении договоренностей. Но, к сожалению, контрагенты с развитым чувством долга встречаются не всегда. Поэтому, чтобы не подвергать риску осуществляемую сделку, многие предприятия подстраховываются и заключают с покупателями договор залога, позволяющий в случае неисполнения второй стороной своего обязательства удовлетворить требования за счет предмета залога. О правовых и налогово-бухгалтерских особенностях залоговых операций и пойдет речь в данной статье. ГКУ — Гражданский кодекс Украины от Кодекс торгового мореплавания — Кодекс торгового мореплавания Украины от Залог, наверное, самый распространенный способ обеспечения обязательства. Смысл его в следующем: одна из сторон договора на тот случай, если вторая сторона не исполнит своего обязательства, получает возможность удовлетворить свои требования за счет предмета залога. Это могут быть движимые и недвижимые вещи, денежные средства, имущественные права, в том числе право требования.

Как учесть имущество в залоге

Заложенное имущество, как мы уже знаем, представляет собой обеспечение какого либо обязательства должника. В случае, если в гарантии не указана сумма, то для бухгалтерского учета она определяется исходя из условий договора. В случае если в гарантии не указана сумма, то для бухгалтерского учета она определяется исходя из условий договора. При передаче имущества в залог, право собственности на заложенное имущество сохраняется за залогодателем, поэтому оно учитывается на балансе залогодателя с использованием отдельного субсчета. Например, если в залог передается оборудование, числящееся в составе основных средств, то в учете при передаче его в залог, необходимо будет сделать проводку:.

Обеспечить исполнение обязательств по договору с контрагентом можно с помощью залога.

Бухгалтерский и налоговый учет операций по залогу имущества

Как в учете организации отразить передачу в залог банку имущества здания для обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору, а также расходы на страхование этого имущества? Организация заключила кредитный договор с банком на получение кредита на пополнение собственных оборотных средств. В качестве обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору банку по договору о залоге недвижимого имущества договор ипотеки было передано в залог здание, числящееся в составе собственных основных средств организации и используемое в предпринимательской деятельности, по залоговой стоимости руб. Предмет залога остается у залогодателя и используется им в предпринимательской деятельности. Одним их условий передачи имущества в залог является его страхование. Организация застраховала здание сроком на 1 год, уплатив при этом единовременный страховой взнос в размере руб.

Правовые и налогово-бухгалтерские тонкости залоговых операций

Под залогом подразумевают отношения между залогодержателем он же — заимодавец, кредитор и залогодатель он же — должник, принципал, неплательщик , при которых заимодавец вправе при невыполнении должником долговых обязательств получить удовлетворение от цены залогового имущества ГК РФ, ст. Расскажем в статье, как осуществляется бухгалтерский учет залога, какие нюансы нужно знать бухгалтеру при составлении проводок. Используется указанный способ, гарантирующий выполнение обязательств, при предоставлении кредитов и займов. Это акцессорное дополнительное обязательство в отношении основного. Заимодавцем принципалом может выступать любой гражданин либо юрлицо.

В бухгалтерском учете для отражения операций, связанных с залогом при передаче его в залог, необходимо будет сделать проводку.

Залог: что следует знать бухгалтеру?

В качестве обеспечения своих обязательств фирма может передать контрагенту любое имущество, оборот которого не ограничен и не запрещен: деньги, вещи, ценные бумаги, имущественные права. Залог является одним из способов обеспечения исполнения обязательств п. В документе нужно указать предмет залога и его оценку, существо, размер и срок исполнения обязательства, обеспечиваемого залогом. Рассмотрим ситуацию, когда собственность залогодателя остается в его собственности и продолжает учитываться на балансе как актив.

Виктория Якимащенко. Хозяйственные договоры: практические советы и образцы документов. Залог является одним из способов обеспечения исполнения обязательств заемщика залогодателя по займам и кредитам. В консультации рассмотрим учет залоговых операций у заемщика залогодателя в случае, когда залогодержателем является банк.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Бухгалтерские проводки по НДС простыми словами - НДС что это такое - НДС просто о сложном - Бухучет
Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. lomato

    Ситуация: адвокат ещё не приехал и появляется дилемма.

  2. Глеб

    А какое им дело на общественное мнение?

  3. Лиана

    Патентуйте название «горец от ума»